Vladavina „5 posto” za obračun PDV-a, primjerice, kada se primjenjuje. odvojeno računovodstvo

Ako organizacija istovremeno obavlja poslove koji su predmet i ne podliježe PDV-a, to je dužan provoditi poseban računovodstveni poreza Sumy. Ovaj članak pruža. 170 porezni broj. Naknada za oporezive transakcije mogu se odbiti. U toj situaciji mora biti dio svakog poreznog razdoblja prema iznosima dostavljaju robu. Posebno dizajniran za tu svrhu obično „5 posto” PDV-a. Primjer izračuna iznos poreza u različitim situacijama će se raspravljati u nastavku.

srce

Trgovina organizacije često moraju kombinirati opću režim oporezivanja s ravnim poreza. Dostupnost izvoznih poslova je također osnova za zasebnom računu. Razlog je u tome što kada se izvesti PDV odbijeni na zadnji dan u mjesecu kada su dobili dokumente koji potvrđuju upotrebu nultoj stopi na takve transakcije. Postupak za izračun poreza na tim poslovima utvrđuje se računovodstvene politike.

Razmotrimo detaljnije kako takve organizacije se provodi poseban računovodstvo za PDV.

Za odražava raspodjelu iznosa poreza BU koristi pod-računa na račun 19. Distribucija se provodi u razdoblju u kojem je roba preuzeta na rekord. Dakle, udio provodi usporedivih pokazatelja - vrijednost robe sa i bez PDV-a. Dvostruka računajući također se provodi ako organizacija ima operacija koje se provode izvan Ruske Federacije.

Primjer 1

Razmislite standardna situacija. Tijekom tromjesečja, tvrtka isporučuje proizvode za 1,2 milijuna rubalja, uključujući oporezive -... 0,9 milijuna rubalja. Iznos poreza koju su protiv dobavljača 100 tisuća. Utrljajte. Budući da je vrijednost robe koja ne podliježe oporezivanju, 250 tisuća. Nažuljati., Izračunati omjer je jednak 0,75. Dakle, odbitak ne može uzeti 100 tisuća. Nažuljati., A samo 75.000. Trti. (100 _x 0,75). I samo 25% može se uzeti u obzir u vrijednosti robe kupljene: 1,2 _* 0,25 = 0,3 milijuna kuna.

naselja

Kako dodijeliti ulaznog PDV? Tvrtka može djelovati i nematerijalna imovina stavi na račun u prvom mjesecu tromjesečja. U takvim slučajevima, proporcije se određuju na temelju udjela troškova isporučenih dobara proizvedenih na novi stroj, u ukupnom iznosu od prodaje za mjesec u kojem je predmet prošao na račun.

Troškovi usluga za pružanje kredita i repo transakcija obračunavaju se na temelju iznosa prihoda u obliku obračunate kamate. Izuzetak je beskamatni zajam, čija je vrijednost jednaka nuli. Takvi postupci ne utječu na udio

Pri izračunu Centralnu banku izračunava razliku između prodajne cijene i troška stjecanja. U tom slučaju, PDV oslobođen operacije također se moraju uzeti u obzir u troškovima rada.

Primjer 2

Tijekom tromjesečja, tvrtka prodala robu za 2 milijuna rubalja., U Vol. H. 1.750.000. Rub. oporezive i 250 tisuća. trljati. nije oporeziva. Dobavljači predstavljen odbitak od 180 tisuća. Utrljajte.

Faktor za naknadne kalkulacije je 0.875. Uz kupljenu robu na odbitak može se uzeti: 180 _* 0.875 = 157,5 tisuća rubalja .. Preostalih 22.500. Utrljajte. To bi se trebalo odraziti na cijenu robe.

Obično 5%

Tijekom tih razdoblja kada je udio neoporezive troškove transakcija manji od 5% ukupnih troškova, tvrtka ne može provesti poseban računovodstva. Postupak za izračun ukupnog iznosa kada ne koštaju zakonski uspostavljena barijera. Tvrtka može razvijati metodologiju zvuka i osigurajte ga u računovodstvenoj politici.

U izračunu udio iznosio za cijelu provedbu PDV neoporezive transakcija, prodaje u „vmenenke” troškove transakcije izvan Ruske Federacije. Što se tiče prve grupe, uzimaju se u obzir i izravni i opći troškovi. To je, morate zbrojiti sve troškove dodati PDV na općim troškovima u odgovarajućem omjeru, zatim se dobiveni zbroj podijeli s volumenom troškova.

Vladavina „5 posto” PDV-a, što je primjer izračuna bit će predstavljena kasnije, ne odnosi se na izvoz operacije. Ovaj članak pruža. 170 NC. Na takve transakcije stope PDV - 0%. To jest, ako:

• Prag je postignut;
• poduzeće ima izvozne poslove;

potrebno je provesti zasebnu računovodstvenu za PDV.

Vladavina „5 posto”: primjer

Izravni troškovi na oporezive transakcije u drugom tromjesečju iznosio je 15 milijuna rubalja, a na neoporezivi - .. 750 tisuća rubalja .. Opći troškovi poslovanja -. 3,5 milijuna Utrljajte. Računovodstvene politike je u razmjeru s troškovima distribucije prihoda, koje u izvještajnom razdoblju iznose, odnosno, 21 milijuna rubalja. i 970.000. trljati.

Ukupno ekonomski troškovi nisu oporezive transakcije: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154.529 tisuća rubalja, odnosno 4,7% ... Kao što je ovaj iznos ne prelazi 5%, tvrtka može odbiti sve ulaznog PDV-a u drugom tromjesečju.

registracija algoritam

Da bismo razumjeli što je stopa PDV-a na robu treba primijeniti i kako odrediti iznos ulaznog poreza, možete koristiti sljedeće korake:

1. Izračunajte iznos fakturirani PDV koji se može odbiti. Ako se kupljena roba se može izravno pripisati aktivnostima oslobođen od poreza, PDV je uključen u cijenu. U drugim slučajevima, iznos odbiti od poreza.

2. Sljedeći korak je primijeniti pravilo „5 posto” PDV-a, što je primjer obračuna ranije uveden. Prvo utvrditi iznos troškova koji nisu oporezive transakcije, tada se ukupni troškovi se obračunavaju, a formula se koristi:

Neobl%. opere. = (Neobl. / Uk.) X 100%.

Ako je dobiveni omjer veći od 5%, potrebno je provesti odvojene računovodstvene iznose.

3. Izračunajte iznos poreza i PDV-a, onda se zbrajaju, a omjer je određen:

% Izračunato. = (Područje Količina /. Zbroj Society). * 100%.

Nadalje definira OCH PDV plaća:

Porezna = PDV donosi *% kamenca.

4. Izračunajte graničnu cijenu:

PDV = granica donosi PDV - PDV odbiti

ili

Trošak = (iznos poslan, ali ne oporeziva roba / ukupan volumen prodaje) * 100%.

jurisprudencija

Cijeli tumačenje „ukupnih rashoda” u NC nije naveden. Na temelju definicije u rječniku za ekonomiju, ovaj pojam može se shvatiti kao ukupni trošak proizvodnje proizvoda nastalih poreznih obveznika. Ministarstvo financija pojašnjava da je izračun ove vrijednosti uzima u obzir izravne i ukupne troškove poslovanja.

Sudska praksa ne dozvoljava jednoznačno zaključak o tome kada je potrebno provesti zasebnu računovodstvenu za PDV. Pravilo 5 posto, primjer obračuna koji se smatrao ranije, to se odnosi samo na industrijska poduzeća. Prema sudaca, trgovačka društva ne mogu provoditi poseban obračun poreza.

Čak i više problema uzrokovati poslovanje s vrijednosnim papirima. Konkretno, neki suci, pozivajući se na čl. 170 NK, tvrdeći da je prodaja te imovine može koristiti 5% pravilo. Istovremeno središnja banka na troškove kupnju udjela ne utječe. To je gotovo uvijek zbroj troškova će biti manji od 5%, a obveznik će se osloboditi obveze da bi dvostruko računanje.

U drugim odlukama, Sud se poziva na 19/02, u kojem se navodi da su sve transakcije s Centralne banke u OU i BU su finvlozheniyam. Osim toga, organizacije postoje troškovi povezani sa stvaranjem troškova takve imovine. To je, prihod od tih transakcija izuzete od oporezivanja. Stoga je organizacija trebala prezentirati potpuni odbitak PDV-a.

Od prodaje udjela u temeljnom kapitalu pravne osobe na drugu osobu ne podliježe PDV-u. Stoga, u takvim slučajevima, uvijek dupliciranje je u tijeku.

Primjer 3

Prije davanja novca kao polog, tvrtka privukla revizora za pregled financijsko stanje dužnika. Troškovi usluga tvrtke iznosila je 118 tisuća. Trljati. PDV. Iznos kredita - 1 milijuna kuna. Vrijednost investicije je određena na temelju računovodstvenih politika vjerovnika. Osim ako pravilima korištenja od 5% u njemu, PDV za usluge revizora treba uzeti u obzir u troškovima finvlozheniya. Stoga je potrebno distribuirati opće troškove. Ako je rezervacija na raspolaganju, svi iznosi su odbitne.

Pitanje ulaznog PDV-a u poslovima s dužničke vrijednosne papire ostaje otvoreno. Koristite preferencijalni režim u odnosu na transakcije s računa rizičnim. FTS Takve operacije su vjerojatno da će biti izazov, i onda morati dokazati svoju nevinost na sudu.

računovodstvo

Iz navedenog možemo izvući sljedeći zaključak: bolje je odrediti način izračuna troškova i navesti ga na računovodstvene politike. Stoga je potrebno da se registrirate cijeli popis troškova koji se odnose na transakcije koje su oslobođene poreza, a redoslijed izračuna:

• dodijeliti poziciju osobe odgovorne za rad zaposlenika;
• propisati računovodstveni postupak za vrijeme obračuna;
• utvrditi načelo raspodjele najam iznosa komunalne takvih transakcija (npr, proporcionalno).

Prikupiti informacije o troškovima korištenja ne-proizvodnje za 26 Može se ogleda upravljanje, opći administrativni troškovi, amortizacija, najamnina, IT troškove, revizije i konzultantske usluge.

PDV ili UTII za SP

Za početak to je napomenuti da poslodavci, obveznici jedinstvenog poreza, ne plaćaju PDV na transakcije koje su priznate kao oporeziva. U isto vrijeme u NC rekao da su organizacije koje obavljaju transakcije podliježu PDV i UTII mora održavati dvostruko knjigovodstvo imovine, obveza i transakcija. Za takve IP postupak PDV reguliran je porezni broj. Također je utvrđeno redoslijed rada ekporterov nalazi na UTII za SP.

Odvojeni računovodstveni omogućuje pravilno odrediti iznos porezne olakšice: u cijelosti ili u omjeru. Kodeks navodi da je postupak za dodjelu takve operacije uvijek treba biti registriran u računovodstvenoj politici organizacije. Gore navedeni omjer je izračunat na temelju oporezive vrijednosti prodanih u ukupnom iznosu od prodaje robe. Razmotrimo još jedan problem, koji je predstavljen vladavine „5 posto” PDV-a.

Primjer izračuna. Poduzeće se bavi maloprodajom i veleprodajom (PDV se plaća i UTII) moraju obavljati bračni uključujući poreze. Čak i ako je rad, opreme, nekretnina se koristi za „pripisanih” aktivnosti, PDV na njih ne može odbiti. Ako primljenih usluga, kupio nekretnine, dizajniran za operacije koje su predmet PDV, donosi porez se uzima u obzir u cijelosti. Ako je kupljena oprema će se koristiti na „dva fronta” jednom, onda morate biti udio. Jedan dio poreza na odbitak, a drugi - da se uključuju u cijenu robe.

razmjer

Posebno NK propisane računovodstvene odnosu na transakcije koje su izuzete od oporezivanja. Troškovi usluga za pružanje kredita, pod repo transakcijama zabilježenim u iznosu od obračunatih kamatnih prihoda poreznog obveznika. Pri izračunu vrijednosti dionice, obveznice i drugi vrijednosni papiri izračunava iznos prihoda u obliku pozitivne razlike između prodajne cijene i troškova za kupnju Takh imovine. Ako je tržišna cijena ispod cijene koštanja, onda je vrijednost će biti zanemaren.

primjer

Biljka proizvodi bicikle i kolica za osobe s invaliditetom, koje ne podliježu PDV-u. Računovodstvo odražava troškove proizvodnje u podračuna otvorenih od strane banke 20. Za I kvartal 2014 rashodi iznosili 10 milijuna rubalja. 600 tisuća, - .. Na vagona i 9,4 milijuna RUB.. - na biciklima. Dodatno nastali opće i režijskih troškova u iznosu od 2 i 3 milijuna. Trenje. respektivno.

Prvo naći omjer iznosa izdataka:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, ili 4%.

Računovođa ne može voditi posebnu evidenciju o ulaznom porezu i punog iznosa za proizvodnju odbitak. Ali u povratku PDV , potrebno je odrediti prihode i pune troškove proizvodnje smanjen.