Svaki biznismen želi prodati svoju imovinu s dobiti. Ali ovo ne radi uvijek. Na primjer, ako poduzeće odluči prodati staru opremu s tržišnom cijenom nižom od ravnoteže, financijski rezultat transakcije bit će negativan. O tome kako prikazati otpis gubitka od prodaje operacijskog sustava, pročitajte dalje.

Upravljanje dokumentima

Implementacija OS je formalizirana ugovorom. U skladu sa zahtjevima Vodiča za BU, obje strane moraju potpisati i potvrdu o prijemu. Podaci o uklanjanju objekta s računa unose se u oglasnu karticu. Na temelju tih dokumenata, računovođa prikazuje transakciju u OU. A ako je transakcija prošla na gubitku, onda morate biti posebno pažljivi, budući da NK i akti postavljaju različite standarde. Razmotrimo ih detaljnije.

Porezni rizici

Vrlo često povećava potražnju za proizvodima ili punu realizaciju stanja, menadžment odluči prodati robu po cijeni ispod cijene. Mnogi se računovođe boje ove situacije jer je zabranjeno zakonom. Je li to doista tako?

1. Cijena ne može biti manja od cijene.

Trošak opskrbe električnom energijom, opskrbom plinom i komunikacijom regulira država. U ostalim slučajevima cijena je pregovarala i ne postoje ograničenja u građanskom zakoniku. Antimonopolska tvrtka prati akcije "velikih igrača". Tvrtke s malim udjelom na tržištu ne bi trebale biti zabrinute.

2. Gubitak od prodaje, ako je cijena niža od s / s, ne uzima se u obzir u oporezivanju.

Baza se izračunava za sve transakcije. Zasebna narudžba pruža se samo za operacije kod Središnje banke. Također postoji zabrana priznavanja razlike u troškovima između tržišta i cijene prodaje proizvoda zaposleniku. U odnosu na druge, nema pravila. Ako poduzeće ne funkcionira s gubitkom sustavno, prodaja OS s gubitkom bit će blokirana dohotkom od drugih operacija.

3. Ako je cijena niža od nabavne cijene, državna tijela će naplatiti dodatne poreze

Ta je situacija moguća samo ako se transakcija kontrolira. Tada morate dokazati porez da je njegova cijena usporediva s tržišnom cijenom.

4. Troškovi za kupnju prodane robe koji se prodaju na gubitku ne mogu se uzeti u obzir prilikom izračuna NEK-a.

Ako su troškovi bili usmjereni na dohodak, oni su ekonomski opravdani. I krajnji rezultat nije bitan.

5. Ako je roba bila prodana na gubitku, PDV se ne može oduzeti.

Ovo nije točno. Možete odbiti PDV na neprofitabilnu robu ako organizacija dokazuje da je ta transakcija dopustila izbjegavati još veće ekonomske gubitke. Ali ako je operacija izvršena samo na papiru, tada porez neće prihvatiti takva objašnjenja.

Razmatranje gubitka u NU

Prema čl. 323 Porezne odredbe Ruske Federacije, dobit i gubitak od prodaje dugotrajne imovine treba se odrediti za svaki objekt zasebno. Prihod od prodaje imovine, bez PDV-a, zabilježen je u dohotku. Porezni obveznik može smanjiti taj iznos do preostale vrijednosti, uzimajući u obzir troškove povezane s njegovom prodajom: troškovi skladištenja, održavanja i prijevoza.

Financijski rezultat iz rada organizacije obračunava se na datum priznavanja prihoda. Ako se metoda akrualnosti koristi u NU, prihod od prodaje OS-a izračunava se u trenutku prijenosa vlasništva. Ako se upotrebljava metoda novca, onda od datuma prijenosa sredstava na bankovni račun.

Gubitak od prodaje dugotrajne imovine jednak je ostalim troškovima. Kad se oporezuje dobit - obračunava se u skladu s postupkom utvrđenim cl. 3 cl. 268 poreznog zakona. Uključuje se u sastav troškova u jednakim obrocima tijekom razdoblja, koji se računa kao razlika između razdoblja korisne i stvarne uporabe prije prodaje. Zapišite ga od sljedećeg mjeseca nakon provedbe.

Kako odražavati gubitak od prodaje OS-a u izvješćivanju?

Financijski rezultat transakcije odražava se u prijavi poreza na dohodak (NPP). Prihod je prikazan u retku 060 prve prijave druge liste deklaracije. Rezidualna vrijednost zajedno s troškovima prikazana je u retku 150 drugog zahtjeva, gubitka - na 200. mjestu, što smanjuje ukupni iznos troškova (str. 270). Dio negativnog financijskog rezultata prodaje, koji se može uzeti u obzir za tekuće porezne svrhe, prikazan je u retku 090. Iznos obračunate naknade za trošenje na prodane OS je fiksiran na 280. stranici druge prijave.

primjer

U kolovozu 2012. godine ZAO IKS je prodao operativni sustav za 59 tisuća rubalja. (Uključujući 9 tisuća rubalja - PDV). Ova je imovina uzeta u obzir pri početnom trošku od 120 tisuća rubalja s razdobljem amortizacije od 8 godina (96 mjeseci). Poduzeće koristi metodu akrualnosti za utvrđivanje financijskih rezultata transakcije i linearne - za amortizaciju. Iznos mjesečne naknade za amortizaciju iznosi 1,25 tisuća rubalja. Stvarno vrijeme korištenja - 38 mjeseci, akumulirana amortizacija - 47,5 tisuća rubalja. Trošak prodaje je 1.18 tisuća rubalja. S PDV-om.

ime		kod	Iznos (tisuća rubalja)
	Prihod od prodaje imovine	060	50
Dio gubitka koji se odnosi na tekuće troškove		090	0.405
	Preostala vrijednost uključujući troškove	150	73,5
	Gubitak od prodaje operacijskog sustava	200	23.5

Gubitak u iznosu od 23,5 tisuća rubalja, prikazan u retku 200, otpisuje se redovito (za 405 rubalja) mjesečno u roku od 58 mjeseci (96-38 mjeseci). Prvi dio naveden je u izvješću za rujan 2012. u retku 090. Dokumenti koji potvrđuju gubitak od prodaje OS-a trebaju biti pohranjeni dok smanjuje poreznu osnovicu NPP-a.

Razmatranje financijskog rezultata u računovodstvenoj instituciji

Sukladno stavku 7. PBU, sredstva iz prodaje dugotrajne imovine priznaju se u PJ kao operativni prihod. Troškovi povezani s provedbom tih objekata priznaju se kao rashodi. Ti se iznosi u cijelosti obračunavaju u računovodstvu u tekućem mjesecu. Dakle, prva razlika od NU je da se gubici otpisuju odmah, umjesto u dijelovima. Stoga dolazi do privremene razlike koja se može odbiti, zbog čega se formira odgođena porezna imovina. U budućnosti će smanjiti količinu nuklearne elektrane, koja je podložna plaćanju proračunu.

primjer

Dopuštamo podatke prvog primjera. U kolovozu 2012. godine računovođa tvrtke trebala bi prikazati gubitak od prodaje. ožičenje:

DT 91-2 do 60 - 1 tisuća rubalja. - plaćanje za usluge druge organizacije;
DT 19 do 60 do 180 mrlje. - odraz PDV-a;
DT 62 KR 91-1 - 59 tisuća rubalja. - operativni prihod od prodaje;
DT 91-2 KR 68 - 9 tisuća rubalja - PDV se dodaje;
DT 01-2 KR 01-1 - 120 tisuća trlja - početni trošak se otpisuje;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 tisuća rubalja. - amortizacija za razdoblje korištenja;
DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 tisuća rubalja - preostala vrijednost se uzima u obzir u troškovima;
DT 09 KR 68 - 6,64 tisuća rubalja (23,5 tisuća rubalja x 24%) - porezna imovina.

U idućih 56 mjeseci. U BU će biti otpisan gubitak od prodaje. ožičenje:

DT 68 KR 09 - 97,24 rubalja. (5640 rubalja / 58 mjeseci).

Prodajom proizvoda na gubitku

Implementacija GP-a odvija se pod uvjetima ugovora. Proizvodi se smatraju prodanim kada kupac ima pravo vlasništva. Ova je narudžba postavljena u stavku 1. čl. 223 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Osim ako nije drugačije navedeno u ugovoru, nastaje u trenutku prijenosa proizvoda na kupca. Nakon pošiljke, organizacija mora izračunati financijski rezultat transakcije. U tu svrhu u BU-u se nalazi poseban račun dobiti i gubitka "90". U njemu, iznos troškova prodaje odražava se u DT-u, a prihodi od prodaje bilježe se za zajam. Trenutni financijski rezultati za tekuće razdoblje izračunavaju se na sljedećim podračunima:

Promet HRK 90-1 - Promet DT.90-2,3,4 = Dobit / gubitak od prodaje.

Knjiženje, čiji je pozitivan financijski rezultat:

DT 90-9 K 99 - Dobit.

DT 99 - 90-9 - gubitak od prodaje (ožičenje je suprotno prethodnoj).

Na kraju godine pod-računi su zatvoreni internim zapisima tijekom reforme bilance.

U banci prihodi se priznaju kao prihod ako:

- pravo na primanje novca potvrđuje sporazum;

- može se izračunati iznos prihoda;

- kao rezultat operacije, agronomske prednosti organizacije će rasti;

- kupac ima pravo vlasništva.

Ako barem jedan od tih uvjeta nije zadovoljen, prihod se ne može priznati, DT-ovi moraju računati takvu robu.

Računovodstvo za implementaciju GP

broj	operacija	DT	KR	suma
Prihodi se priznaju u BU
1	Implementacija liječnika opće prakse	62	90-1	prihod
2	Stvarna cijena cijene otpisuje se	90-2	43	Cijena cijene
3	PDV se naplaćuje	90-3	68-2	PDV
4	Obračuna troškove	90-2	44	Troškovi provedbe
5	Financijski rezultat: - dobit - gubitak	90-9 99	99 90-9	Prihodi - troškovi
6	Plaćanje od kupca	51	62	Vrijednost ugovora
Uvjeti priznavanja prihoda nisu ispunjeni
1	Implementacija liječnika opće prakse	45	43	Cijena cijene
2	Plaćanje od kupca	51	62	Vrijednost ugovora
3	prihod	62	90-1	prihod
4	Trošak proizvodnje otpisuje se	90-2	45
5	PDV se naplaćuje	90-3	68	Iznos poreza
6	Otpisi troškova	90-2	44	Troškovi prodaje
7	Financijski rezultat: - dobit - gubitak	90-9 99	99 90-9	Prihodi - troškovi

Knjiženje "dobit / gubitak od prodaje" formira se nakon računovodstva za sve troškove povezane s provedbom GP.

podnošenje

Za detaljnije razmatranje financijskih rezultata poslovanja Društva, uz bilancu, također se iskazuje i račun dobiti i gubitka. Detaljno opisuje sve primitke i izdatke tekućeg razdoblja.

Linija 010 prikazuje prihode od prodaje robe. Ovdje se prikazuju iznosi iz običnih aktivnosti. Ako za bilo koji od njih prihod prelazi 5% od ukupnog iznosa, onda je detaljno naveden u 011-013. Izjava o dobiti i gubitku temelji se na obračunskoj osnovi. To znači da se prihod priznaje kao takav u vrijeme kada se roba isporučuje kupcu. Ali često se u ugovorima registrira da pravo posjeda prolazi nakon plaćanja robe. U takvim slučajevima prihodi su uključeni u izvješće od datuma prijenosa novca.

Zatim morate napisati cijenu proizvoda: ukupni broj u retku 020 i pojedinosti za svaku aktivnost - u 021-023. Sljedeća dolazi bruto dobit - stranica 030.

Račun dobiti i gubitka prikazuje ne samo izvore prihoda već i troškove povezane s prodajom dobara i usluga. Konkretno, linije 030 i 040 prikazuju iznos troškova prodaje i upravljanja za prodaju. Kamate na depozite i obveznice (060), a one koje se plati za banku (070), udio u sudjelovanju ostalih prihoda i rashoda OA (080), ostalih operativnih (090, 100) i nedopuštenih (110, 120) ,

Ostali prihodi uključuju:

• Prihod od prodaje privremenih nekretnina od strane trećih osoba;
• Dobit od zajedničkih aktivnosti nekoliko organizacija;
• Kamate za depozite i zajmove;
• Prihodi od patenata;
• Prihod od prodaje imovine;
• Kazne, izgubljene kazne i kazne za tekuće razdoblje;
• Ostali nestali računi.

Ostali troškovi (100) uključuju troškove za:

• Stvaranje imovine;

• Uvođenje patenata;
• Otpis investicijskih fondova;
• Kamata na zajmove
• Naplaćene kazne, gubitke i kazne;
• Brokerske usluge;
• Gubitak paketa vrijednosnih papira u imovini;
• dobrotvorna;
• Sadržaj smrznute imovine;
• Otkazivanje transakcija;
• Troškovi iz izvanrednih okolnosti;
• Ostali nestali troškovi.

Razlika između svih primitaka i rashoda prikazana je u retku 140 "Dobit / gubitak prije oporezivanja". Nakon oduzimanja NPP (150) i ostalih obveznih uplata (150) izračunava se rezultat normalne aktivnosti (160). Ako u tekućem razdoblju nije bilo izvanrednih primanja ili izdataka, tada je isti iznos prikazan u članku "PE \ CHU" (190). Tako se sastavlja "Izjava o dobiti i gubitku".

Referentni podaci

Ovaj odjeljak je dovršen ako tvrtka ima porezne imovine (HA) ili obveze (BUT).

U redak 150 tvrtki treba navesti iznos trajno dostupnih NO, primjerice, putne uplate, naknadu za rad osobnog prijevoza itd. To znači da ova linija označava prihode koji se uzimaju u obzir u računovodstvenom odjelu, ali neoporezuje se nuklearno postrojenje.

Financijski rezultat po dionici - ravnoteža između PE tvrtke i dividende. Za izračunavanje ponderirani prosječni broj dionica koje su bile u optjecaju, potrebno je utvrditi broj na početku svakog mjeseca, a zatim podijeljena 12 godina.

Ako središnja banka stavlja ispod tržišne cijene, potrebno je provesti taj izračun:

Prosječna cijena dionica = (A1 + A2) / KA

A1 - cijena dionica do kraja plasman množenjem njihov broj;

A2 - primici od prodaje vrijednosnih papira po nižoj cijeni;

KA - broj dionica u opticaju.

Razrijeđena financijski rezultat

Ova operacija će otkriti kako možete povećati dobit od jedne središnje banke, ako:

- za promjenu povlaštenih dionica u jednostavan;

- pokušati otkupiti dionice po cijeni ispod tržišne cijene.

Da bi pravilno izračunati buduću dobit, potrebno je utvrditi prihode i troškove povezane s promjenom statusa ili smanjenja vrijednosti. Ovi prihodi su razliku između tržišta i stvarne cijene dionica te prihoda od kamata. Troškovi - Naknada za dioničare, Uprava reorganizacije.

rezime

Prodaja robe ispod cijene može biti, ali je spreman da bude vrlo oprezan. Kao rezultat ove operacije nužno dolazi do razlike u financijskim rezultatima u OU i BU. U prvom slučaju, iznos gubitka se otpisuje u ratama. A u drugom - odmah.