Kontrolirana transakcije - što je to? Kontrolirana transakcije između povezanih stranaka

Dana 1. siječnja 2012. stupio je na snagu savezni zakon broj 277. Taj dio zakonodavstva u nekim zakonima izmijenjen i dopunjen, odnosi se na poboljšanje principa cijena za porezne svrhe. Određene odredbe ovog Zakona stupaju na snagu od početka 2014. godine broj zakon 277 donesen sekciji. V.1 sati. NK 1.

kontrolirane transakcije

Pojašnjenje pojmova sadržanih u članku. 105,14 (br. 1). Normalno je također montiran okolnosti pod kojima se ugovori smatraju kontroliranim transakcije. Što je to? U skladu s ovim člankom ugovori odnose se na ovu grupu na završetku pojedinih kategorija ispitanika. Oni trebaju biti međusobno povezani.

teme

Postoje različite vrste transakcija u građanskom pravu. Za svaku skupinu, pod uvjetom da njihova zahtjeva. S obzirom na kontrolirani transakcije (što je to, kakva su pravila protiv njih), potrebno je uspostaviti prvi od svih sudionika. Oni mogu biti organizacija ako:

1. Jedan te isti predmet posredno ili neposredno sudjeluje u njima s udjelom od preko 25%. Ova odredba osnovana umjetnosti. 105,1, str. 2 policajac. 3.

2. Odlukom istog građanina imenovan / izabrani:

• šef organizacije;
• najmanje polovica sastava upravljanje / uprave uređaja.

3. Ovlasti glave od nekoliko organizacija za provedbu istu temu.

4. Isti fizičke osobe čine više od polovice sastava uprave ili kolegijalno tijelo upravljanja.

Treba spomenuti policajac. 11 istog članka. Prema njegovim riječima, navedeni građani mogu sudjelovati u organizaciji, zajedno s:

1. Žena / muž.
2. Roditelji / posvojitelji.
3. Njegovatelja / staratelja.
4. Djeca (posvojena djeca uključena).
5. Odjelima.
6. Nije pun / puna krv sestre / brata.

Ove osobe su povezane stranke. Znakovi su također postavljena u čl. 105,1 (sub četvrti br. 2). Ovisni organizacija čin i osoba, ako je potonji je ovlašten izbora / imenovanja:

1. Izvršavanje jedini strukturu.
2. Najmanje polovica sastava upravnog osoblja / uprave.

Na tu temu također se primjenjuju odredbe stavkom. 11 istog članka. Ovisni također uzeti u obzir:

1. Organizacija / građani, ako se za svako od prethodnog predmeta interesa (izravan) u sljedećih tvrtki je više od 50%.
2. Fizičke osobe, ako je jedan od njih u hijerarhiji je podređen druge.

Kriteriji kontrolom transakcija

Oni su postavili norme 105.14. Definicija kontroliranim transakcije ne uključuje naznaku mjesta stanovanja, registracije, poreza stanovanja sudionika i korisnika. Međutim, ova značajka je objašnjeno u članku 105.14. U pravilima analize može se zaključiti kombinaciju značajki koje posjeduju nadzirane transakcije. Što je to? Prije svega, mjesto registracije, sudionici boravišna pristojba boravka i korisnici bi trebali biti na teritoriju Ruske Federacije. Osim toga, mora postojati jedna od sljedećih okolnosti:

1. Sveobuhvatna dobit (zbroj cijena) za ugovore za godinu (kalendarske), više od 1 milijarde rubalja. Prema čl. 4. Zakona Savezne № 277 (stav 3) Za 2012. to bi trebalo trajati više od tri, a za 2013. - 2 milijarde rubalja.
2. Jedan sudionik djeluje kao porezni obveznik rudarstvo. Plaćanje se obračunava po stopi određenoj u postocima. U isto vrijeme kontrolirane transakcije između povezanih stranaka trebaju biti u odnosu na izdvojenu mineral koji spada pod ovaj porez, a iznos prihoda na njih za godinu (kalendar) za više od 60 milijuna rubalja.
3. Barem jedan izvođač djeluje kao isplatitelj primjenjujući Ust UTII, a među ostalim stranama postoji subjekt koji ne radi s posebnim režimima poreza. Kriteriji za kontrolom transakcija ove vrste sadrži naznaku iznosa dohodak tijekom pritvora. Stranke moraju dosegnuti iznos od 100 milijuna rubalja. za određenu godinu (kalendarsku).
4. Najmanje jedan član se oslobađa od obveze odbiti porez na dohodak ili primijeniti nultu stopu na bazi o uvjetima plaćanja. Okolnosti pod kojima je dopušteno korištenje ovog izuzeća navedeni su u čl. 284, st. 5.1 Kodeksa. Evo, druga strana ne bi trebao biti pušten iz spomenute naknade, a da ne koriste nultu stopu ovog poreza. To su ugovori prepoznata kao kontrolirane transakcije između povezanih stranaka, ukupne dobiti na njih za godinu (kalendar) kako bi se više od 60 milijuna rubalja.
5. Najmanje jedna od uključenih strana - rezident SEZ, unutar koje posluje porezni režim predviđa posebne pogodnosti za obustave iz dobiti (u usporedbi s općim postupkom utvrđenom u regiji).

Ostale vrste ugovora

Određene vrste transakcija može izjednačiti bavila u građanskom pravu. Među njima, set ugovora o prodaji proizvoda, proizvodnji radova, pružanja usluga. Oni moraju biti uzrokovano sudjelovanje osoba koje ne djeluju kao međuovisne. Pri analizi nisu uzeti u obzir dostupnost treće strane osobe pod određenim uvjetima. Konkretno, trećim osobama koje nisu priznate kao ovisni i sudjeluju u transakcijama:

1. Nemojte izvoditi bilo kakve druge nego organizaciji izravne prodaje proizvoda, usluga, proizvodnje radu dodatnih operacija. Njihove glavne aktivnosti, a time i djeluje posredovanja / neizravno sudjelovanje u ugovoru.
2. Ne poduzimati nikakve rizike na sebe i ne koristiti sredstva za djelatnosti organizacije, na temelju sporazuma stranaka.

U području vanjske trgovine i može se kontrolirati transakcije. Što je to? Ugovor će se primjenjivati na kategoriji u obzir, ako je:

1. Iznos prihoda u sklapanju jednog subjekta za godinu (kalendaru) će premašiti 60 milijuna rubalja.
2. Predmet kao što služi proizvoda koji se odnose na jednom ili više skupina:

• dragog kamena i plemeniti metali,
• nafte i naftnih proizvoda;
• obojenih metala;
• gnojiva;
• obojenih metala.

Kontrolirana transakcije (uključujući zajmove) priznaju se kao takav ako se traži registracija prebivalište, porez rezidencija jedne od stranaka je područje / država, uključena u popis odobrene od strane Ministarstva financija Reda № 108n. U isto vrijeme prihodi od njega treba za kalendarsku godinu od 60 milijuna rubalja.

IFTS obavijesti

Prema odredbama čl. 105,5, subjekti su dužni dostaviti obavijest o kontroliranim transakcija. Informacije upućene inspekcije na mjesto, prebivalište ili registraciju kao najvećih donatora. Obavijest o kontroliranim transakcija ne šalju najkasnije do 20. svibnja te godine, koja je kalendarska razdoblja u kojem su potpisani relevantni ugovori.

kompilaciju značajke

Slučaj netočnosti, nedorečenosti, greške predmet može izdati obavijest rafinirano. Zakonodavstvo predviđa niz zahtjeva koje mora zadovoljiti svog oblika. Obavijest o kontroliranim transakcija uključuje osnovne informacije o:

1. Razdoblje kalendar za koje je obveznik osigurava podatke.
2. Predmet ugovora.
3. Sudjelovanje odnosa. Konkretno, puni naziv organizacije, kositar (ako ih ima), ime građana, uključujući i IP. Samostalni poduzetnik također navodi identifikacijski broj uplatitelja.
4. Iznos prihoda i rashoda s dodjele dobici / gubici na ugovore s reguliranim cijenama.

Popunjavanje obavijesti o kontroliranim transakcija može se provesti u odnosu na skupinu ugovora. Ova situacija je predviđeno u stavku 4. čl. 105,15.

Program rada

Razmislite o tome kako se pripremiti 1C obavijesti. Kontrolirana transakcije u programu dodjeljuju se na temelju podataka upisanih u posebne registre i direktorije. Ova informacija je ušao u program, ili za godinu dana, ili neposredno prije pripreme obavijesti. Odjeljak sadrži potrebne alate mogu otvoriti preko točke Ch. „Izvješća” izbornik. dodatne informacije mogu se kontrolirati putem posebnog oblika „trening asistent obavijesti kontroliranim poslovima.” Ona pruža vizualizaciju svih faza rada s podacima za formiranje konačnog izvješća. Priprema obavijest se provodi u tri faze:

1. Stvaranje popisa.
2. Provjera i ispravljanje podataka.
3. Izrada obavijesti.

U „pomagač” komponente kontrole su grupirane prema zadanim faze. Obavijest je izrađena u ime svake organizacije odvojeno. U tom smislu, posebno u „pomoćnik” treba navesti odgovarajuću pravnu osobu.

Pripremite popis

Za izolaciju informacija potrebnih za donošenje programa cijele mase transakcija kontroliranim transakcija koje od ugovornih strana na raspolaganju za tvrtku djeluje kao međuovisnom osoba koja je registrirana u inozemstvu. Nadalje, treba navesti proizvode za međunarodnu trgovinu. Imajući popis ovisnih subjekata provodi se u posebnom registru. Možete mu pristupiti iz stavke podizbornika ili „pomoćnik”. Za klasifikaciju tipa kontrolom transakcija trebala razjasniti je li ovisni subjekt djeluje kao isplatitelj u jednom od gore navedenih umjetnosti. 105.14 poreza i da li registriran u sez. Za svaki predmet, ukazuje registracija zemlju (ako je u inozemstvu), reg. broj, porezni broj. Za domaćih poduzeća navesti naziv odabranog direktorija „klasifikatora”. S obzirom na činjenicu da je pod kontrolom transakcija priznaju ne samo srodne stranke, ali i predmete, od kojih je jedan registriran u moru, ove informacije se također odražava u programu. Obavezno navesti podatke o izvođačima, stranci predmet ugovora koji su proizvodi navedeni u članku. 105,14 (str. 5).

računovodstvene Značajke

Prema čl. 105.3 (str. 1), ako su utvrđeni financijski, poslovni uvjeti transakcije povezanih stranaka koji se razlikuju od onih utvrđenih u sličnim ugovorima između nevzaimozavisimymi entiteta, sve dobit da bi se mogla dobiti jedan od tih stranaka, ali zbog tih razlika ne k njemu, on je uzeo u obzir u svrhu oporezivanja. U tom slučaju, postoji posebno pravilo. U skladu s računovodstvenom prihoda po stopi iznad provodi u slučaju da to ne dovodi do smanjenja iznosa porezne olakšice. Iznimno, u korist situaciji u kojoj je obveznik koristi simetrični prilagodbu čl. 105,18. Ako IRS o reviziji transakcija procjenjuju dodatne poreze po tržišnim cijenama, domaća poduzeća, djeluje kao drugi stranke ugovora, mogu se koristiti u izračunu ovim cijenama:

1. Obavezno plaćanje iz dobiti.
2. Porez na dohodak plaća se po čl. 227.
3. Porez na rudarstvo. U tom slučaju, jedna od strana u transakciji trebao biti njegov obveznik, a subjekt mora sklopiti akt sirovina koje podliježu oporezivanju, provodi pomoću stopa%.
4. PDV. U tom slučaju, jedan od sudionika trebao bi biti organizacija / IP, a ne platiti porez ili izuzeti iz nje.

Metode određivanja dobit

Prema čl. 105.7, supervizori koristiti metode u obavljanju kontrole poreza:

1. Usporediva tržišna vrijednost.
2. Cijene nadolazeće provedbu.
3. Usporediti profitabilnost.
4. Raspodjela prihoda.
5. Metoda troškova.

Se ostavi da se koristi kompleks od dva ili više tehnika (Art. 105.7, str. 2). U određivanju troškova usklađenosti koje se primjenjuju u prometu, na tržištu je najpopularnija metoda usporedivih cijenama. Međutim, postoji jedan izuzetak. Kada kupite robu u kontroliranim transakcije i kasnije preprodaje ugovora između stranaka nevzaimozavisimymi utvrđivanja sukladnosti donosi nadolazeće provedbu cijenu. Ova metoda se koristi kada je subjekt preprodavati proizvode, ne posjeduje nematerijalnu imovinu koji imaju značajan utjecaj na razinu bruto marže. Također se može koristiti za pripremu robe za daljnju prodaju. Konkretno, ako su proizvodi podjela, prepakiravanje, sortiranje, formiranje pošiljke. Također, ova metoda je prikladna za slučajeve miješanja proizvoda ako su svojstva konačnog proizvoda nisu bitno različiti od izvornog objekta. Korištenje ostale tri načina dopušteno, ako usporedba nije moguće ili nije moguće izvući valjan zaključak o usklađenosti / neusklađenosti iznosa transakcija i tržišne vrijednosti za porezne svrhe.